TL;DR
- НДС растёт с 20% до 22% с 1 января 2026 года (ФЗ № 425-ФЗ от ноября 2025).
- Порог освобождения от НДС на УСН снижается: 60 млн → 20 млн ₽ в 2026, до 10 млн ₽ к 2028.
- Кого задевает: 70% российских МСП на УСН — раньше они НДС не платили, теперь будут.
- Что делать: оптимизация режима (Сколково, IT-маневр, АУСН) даёт экономию в разы больше роста НДС.
- Дедлайн: до 31 декабря 2025 нужно принять решение, чтобы применять выбранный режим с января 2026.
Что конкретно поменялось
1. Основная ставка НДС: 20% → 22%
С 1 января 2026 все операции на общей системе налогообложения (ОСНО) облагаются НДС по ставке 22% вместо прежних 20%.
Что сохранено:
- 0% — экспорт, международные перевозки
- 10% — продукты первой необходимости, детские товары, лекарства (ст. 164 НК РФ)
- 5% — для упрощенцев с выручкой от 20 до 250 млн ₽ (без вычета)
- 7% — для упрощенцев с выручкой от 250 до 450 млн ₽ (без вычета)
Прогноз роста цен: Минфин оценивает инфляционный импульс в ~1 п.п., ЦБ — до 1,5 п.п. В рознице цены поднимутся на 4–5% уже в I квартале 2026.
2. Порог НДС на УСН: поэтапное снижение
| Год | Порог выручки, при превышении которого упрощенец платит НДС |
|---|---|
| До 2025 | 60 млн ₽ |
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 | 10 млн ₽ |
Это прямой удар по малому и среднему бизнесу. Если в 2025 вы на УСН с выручкой 30 млн ₽ — НДС не платили. С 2026 — обязаны.
3. Отмена совмещения льгот Сколково + IT-аккредитация
До 2025 резиденты Сколково могли одновременно применять пониженный тариф страховых взносов от IT-маневра (7,6%). С 2026 — нельзя. Подробный разбор в нашей отдельной статье.
4. Ужесточение расходов на ПО
Двойной учёт расходов на покупку ПО (коэффициент 1,5) теперь доступен только первому покупателю. Вторичные рынки лицензий теряют налоговый стимул.
Как посчитать, сколько вы потеряете
Возьмём торговую компанию на УСН «доходы–расходы» 15%:
- Выручка за 2025: 45 млн ₽
- Закупки (входной НДС, которого раньше не было): 30 млн ₽
- Прибыль: 15 млн ₽
Сценарий А: остаёмся на УСН со ставкой 5% (без вычета НДС)
| Статья | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Базовый налог УСН | 15 × 15% | 2,25 млн ₽ |
| НДС 5% с выручки | 45 × 5% | 2,25 млн ₽ |
| Итого | 4,5 млн ₽ |
Налоговая нагрузка выросла в 2 раза по сравнению с 2025.
Сценарий Б: переходим на ОСНО со ставкой 22% (с вычетами)
| Статья | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| НДС исх. | 45 × 22% | 9,9 млн ₽ |
| Вычет НДС вх. | 30 × 22%/122% | −5,4 млн ₽ |
| Чистый НДС к уплате | 4,5 млн ₽ | |
| Налог на прибыль 25% | 15 × 25% | 3,75 млн ₽ |
| Итого | 8,25 млн ₽ |
ОСНО выходит ещё дороже, потому что добавляется налог на прибыль.
Сценарий В: Сколково (если деятельность инновационная)
| Статья | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| НДС | 0% | 0 ₽ |
| Налог на прибыль | 0% | 0 ₽ |
| Налог на имущество | 0% | 0 ₽ |
| Страховые взносы (упрощённо) | ФОТ × 15% сверху МРОТ | ~1,8 млн ₽ (при ФОТ 12 млн) |
| Итого | ~1,8 млн ₽ |
Экономия vs сценарий А: 2,7 млн ₽/год. На выручке 45 млн это 6% от оборота, фактически возвращается в прибыль.
5 способов смягчить удар
Способ 1 — Резидентство Сколково (лучший для технологичных)
Полное освобождение от НДС на 10 лет + нулевая прибыль + нулевое имущество + 15% страховые. Требование: инновационная деятельность, лимит выручки 1 млрд ₽/год, совокупная прибыль до 300 млн ₽. Получение — 3 месяца.
Кому подойдёт: разработчики ПО, биотех, инжиниринговые компании, R&D-центры.
Способ 2 — IT-аккредитация + Реестр российского ПО
НДС 0% только на передачу прав на ПО из Реестра Минцифры (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Остальные операции — 22%. Плюс налог на прибыль 5% федеральный, страховые 15%/7,6%.
Кому подойдёт: компании, у которых ≥70% выручки — от продажи прав на ПО (не услуги).
Способ 3 — АУСН (Автоматическая УСН)
Полное освобождение от НДС без ограничения по выручке. Ограничения: до 60 млн ₽ выручки, до 5 сотрудников, нельзя нанимать иностранцев, нельзя совмещать с другими режимами. Отчётность — полностью автоматическая, через ФНС.
Кому подойдёт: микробизнес до 5 человек, интернет-магазины, самозанятые услуги.
Способ 4 — Дробление на юрлица по ФЗ № 176-ФЗ
С 2025 действует «амнистия дробления» — можно легально разделить бизнес на несколько компаний, каждая на УСН до 20 млн ₽. Требует правильной упаковки: разная деятельность, независимые управления, раздельный учёт.
Кому подойдёт: бизнесы с чёткими направлениями, которые можно развести юридически (торговля + сервис, оптовая + розничная).
Способ 5 — Переход на приоритетные отрасли (ЕСХН, ПСН)
ЕСХН (сельское хозяйство) и ПСН (патент для ИП на узких видах деятельности) сохраняют льготный НДС. Лимиты: до 60 млн ₽ для ПСН, без лимита по выручке для ЕСХН при соответствии критериям.
Кому подойдёт: сельхозпроизводители, розничная торговля до 150 м², общепит без алкоголя, бытовые услуги.
План действий до 31 декабря 2025
- Посчитайте свою нагрузку по 3 сценариям: остаётесь на УСН / переход на ОСНО / переход на спецрежим. Мы публикуем калькулятор, он делает это в два клика.
- Оцените эластичность цен — сможете ли переложить +2 п.п. НДС на покупателя без потери оборота?
- Проверьте договоры — в оферте должна быть оговорка «включая НДС по действующей ставке», иначе при росте НДС вы теряете маржу.
- Проведите аудит льготных режимов. У большинства технологических компаний Сколково экономит кратно больше, чем рост НДС отнимает.
- Подайте уведомления в ФНС до 31 декабря 2025 о выбранном режиме на 2026.
Частые ошибки, которые мы видим у клиентов
Ошибка 1: Компания рассчитывает, что переход на ОСНО даст «зачёт входного НДС» и покроет рост. На практике зачёт работает только если поставщики тоже плательщики НДС и выдают счёт-фактуры. В B2C-торговле и услугах половина поставщиков — на УСН, и входного НДС у них нет.
Ошибка 2: Резидент Сколково, потеряв возможность применять 7,6% через IT-аккредитацию, остаётся на базовых 30%/15% и считает, что ничего не поменялось. Это самоуспокоение: за 3 года разницу в страховых взносах можно было направить в развитие продукта.
Ошибка 3: Выбор УСН со ставкой 5% без вычета. Для компаний с высокой долей закупок (>50% выручки) это почти всегда хуже, чем ОСНО 22% с вычетами.
Что МТК может сделать для вас
- Аудит налоговой нагрузки за 24 часа — посчитаем ваши три сценария с учётом отрасли, структуры расходов и планов роста.
- Сопровождение резидентства Сколково под ключ — 3 месяца, гарантия результата.
- IT-аккредитация и включение в Реестр российского ПО — от подачи до получения.
- Юридическое структурирование под амнистию дробления (ФЗ № 176-ФЗ).
Получить бесплатную консультацию →
Автор: Денис Медведев — управляющий партнёр МТК Консалтинг, экс-GR Фонда «Сколково», ментор Фонда содействия инновациям. 120+ компаний с нашей помощью получили статус резидента, 3,21 млрд ₽ сэкономлено клиентам на налогах.
Версия в голосе Дениса
Тот же материал, переписанный в голосе МТК Консалтинг. Эксперимент по стилю — не альтернативная публикация.
🔥 НДС 22% с 1 января 2026. УСН-ники, для вас отдельный сюрприз: порог рухнул с 60 до 20 млн ₽.
Утро. Короткий созвон с финдиром торговой сети: на листке рисую, как в 2026 повышение НДС и обрезанный порог УСН съедят их маржу. Финдир белеет. В переговорке параллельно мой проектный офис (20+ специалистов) считает «до/после» в два потока — оптимизация режима и Сколково — чтобы на правлении говорить цифрами, а не лозунгами.
Без воды. Поехали.
Короче, суть изменений
ФЗ № 425-ФЗ от ноября 2025 года. Минфин залатал бюджет нашими деньгами. Это больно.
👉 Главное:
- Основная ставка НДС: 20% → 22% с 1 января 2026.
- Порог НДС на УСН: 60 → 20 млн ₽ в 2026. К 2028 — до 10 млн ₽.
- 70% МСП на УСН, которые раньше НДС не видели, с января становятся плательщиками.
- Совмещать льготы Сколково + IT-манёвр 7,6% больше нельзя.
- Двойной учёт расходов на софт (коэффициент 1,5) оставили только первому покупателю. Вторичка лицензий — в пролёте.
Читаем между строк: будет больно всем, кроме тех, кто успеет заехать в льготный режим до 31 декабря 2025. Дальше — только ныть или платить.
Что сохранили (по мелочи)
- 0% — экспорт и международные перевозки.
- 10% — еда первой необходимости, детские товары, лекарства (ст. 164 НК).
- 5% — упрощенцам с выручкой 20–250 млн ₽, без вычета.
- 7% — упрощенцам 250–450 млн ₽, без вычета.
Минфин рассчитывает добрать ~1,1 трлн ₽ в год. ЦБ признаёт: инфляционный импульс до 1,5 п.п. В рознице цены прыгнут на 4–5% уже в I квартале.
Перевожу с минфиновского на человеческий: это заплатим мы с вами. Бизнес — в НДС, потребитель — в ценнике.
Лесенка НДС для УСН
| Год | Порог, при превышении которого УСН-ник платит НДС |
|---|---|
| До 2025 | 60 млн ₽ |
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 | 10 млн ₽ |
Если в 2025 у вас на УСН было 30 млн ₽ — вы НДС не видели. С 1 января 2026 — здравствуй, декларация, счёт-фактуры и налоговая нагрузка х2.
Это больно.
Считаем на пальцах. Торговая компания, УСН 15%
Дано:
- Выручка 2025 — 45 млн ₽
- Закупки (входной НДС, которого раньше в жизни не было) — 30 млн ₽
- Прибыль — 15 млн ₽
Сценарий А. Остаёмся на УСН, ставка 5% без вычета:
| Статья | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| УСН | 15 × 15% | 2,25 млн ₽ |
| НДС 5% с выручки | 45 × 5% | 2,25 млн ₽ |
| Итого | 4,5 млн ₽ |
Налоговая нагрузка выросла в два раза. Поехали дальше.
Сценарий Б. Переходим на ОСНО 22% с вычетами:
| Статья | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| НДС исходящий | 45 × 22% | 9,9 млн ₽ |
| Вычет входного НДС | 30 × 22/122 | −5,4 млн ₽ |
| Чистый НДС | 4,5 млн ₽ | |
| Налог на прибыль 25% | 15 × 25% | 3,75 млн ₽ |
| Итого | 8,25 млн ₽ |
ОСНО дороже, потому что сверху прилетает налог на прибыль. Классика.
Сценарий В. Сколково (если деятельность инновационная):
| Статья | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| НДС | 0% | 0 ₽ |
| Прибыль | 0% | 0 ₽ |
| Имущество | 0% | 0 ₽ |
| Страховые | ФОТ × 15% сверху МРОТ | ~1,8 млн ₽ (ФОТ 12 млн) |
| Итого | ~1,8 млн ₽ |
Экономия против сценария А — 2,7 млн ₽ в год. На обороте 45 млн это 6% от выручки, которые возвращаются прямо в прибыль.
Ну не красота ли?
5 способов не ловить этот удар лицом
1. Резидентство Сколково — лучший вариант для технологичных. Ноль НДС на 10 лет, ноль прибыль, ноль имущество, 15% страховые. Лимит 1 млрд ₽ выручки и 300 млн ₽ совокупной прибыли. Мы это делаем под ключ за ~3 месяца.
Подойдёт: разработчики ПО, биотех, инжиниринг, R&D-центры.
2. IT-аккредитация + Реестр российского ПО. НДС 0% только на передачу прав на ПО из реестра Минцифры (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Всё остальное — 22%. Плюс прибыль 5% федеральная, страховые 15%/7,6%.
Подойдёт: если ≥70% выручки — это лицензии, а не услуги. «Продаём доработку под клиента» сюда не лезет, и не надо делать вид.
3. АУСН. Полное освобождение от НДС без оглядки на выручку. Но есть нюансы: потолок 60 млн ₽, до 5 сотрудников, иностранцев нанимать нельзя, совмещать с другими режимами нельзя.
Подойдёт: микробизнес до 5 человек, интернет-магазины, услуги самозанятого формата.
4. Амнистия дробления (ФЗ № 176-ФЗ). С 2025 можно легально развести бизнес на несколько юрлиц — каждое на УСН до 20 млн ₽. Лайфхак: работает, только если дробление реальное — разные виды деятельности, раздельные управленцы, раздельный учёт. Иначе ФНС вернётся с доначислениями и штрафами.
Подойдёт: бизнесы с чёткими направлениями (опт+розница, торговля+сервис).
5. ЕСХН и ПСН. Сельхозка и патент для узких видов ИП сохранили льготный НДС. ПСН — до 60 млн ₽, ЕСХН — без лимита при соблюдении критериев.
Подойдёт: сельхозпроизводители, розница до 150 м², общепит без алкоголя, бытовые услуги.
Что делать до 31 декабря 2025
- Посчитайте три сценария — УСН / ОСНО / спецрежим. У нас есть калькулятор, он считает в два клика.
- Прогоните эластичность цен. Переложите +2 п.п. НДС на покупателя без падения оборота? Или нет?
- Перечитайте договоры. Если в оферте нет «включая НДС по действующей ставке» — при росте ставки вы сами платите разницу. Из своей маржи.
- Проверьте льготные режимы. У технологических компаний Сколково отбивает кратно больше, чем отнимает НДС. Не ходите мимо.
- Подайте уведомление в ФНС о выбранном режиме до 31 декабря 2025. Иначе попадёте в 22% по умолчанию. Автоматически.
Частые косяки, которые мы видим у клиентов
Косяк 1. Владелец думает, что переход на ОСНО «прикроет входным НДС». Ага. Это работает только если поставщики тоже на НДС и выдают счёт-фактуры. В B2C-торговле и услугах половина поставщиков сидит на УСН — и входного НДС у них нет в природе. Зачёт превращается в тыкву.
Косяк 2. Резидент Сколково узнаёт, что 7,6% через IT-манёвр больше не совмещается, машет рукой и остаётся на базовых 30%. Типа «ну и ладно». Это самоуспокоение на миллионы: за 3 года разница в страховых — это готовый MVP следующего продукта.
Косяк 3. Выбирают УСН 5% без вычета «потому что цифра маленькая». У компаний с долей закупок >50% выручки это почти всегда хуже ОСНО 22% с вычетами. Считать надо, а не интуичить.
Что делаем мы
👉 Аудит налоговой нагрузки за 24 часа — считаем три сценария под вашу отрасль, расходы и планы роста. 👉 Сколково под ключ — ~3 месяца, берём не всех, но кого берём — доводим. 👉 IT-аккредитация + Реестр российского ПО — от подачи до получения. 👉 Юридическая упаковка под амнистию дробления без рисков доначислений.
Не гарантируем, что государство перестанет повышать налоги. Но гарантируем, что на этом повышении вы потеряете минимум возможного.
🚀 До 31 декабря 2025 — окно, чтобы решение приняли вы, а не ФНС за вас. Пишите Лизе (@ebykova_mtk) — бронируем консультацию. @promtk
Сделаем расчёт экономии на налогах для вашей компании
Бесплатный аудит за 24 часа: посчитаем вашу нагрузку на трёх режимах (ОСНО / Сколково / IT-маневр) и покажем разницу в рублях.
- Персональный расчёт на ваших данных
- Сравнение всех доступных режимов
- Рекомендация эксперта + дорожная карта
